畜禽初级产品买卖合同的范文

免税农产品包括哪些

免税农产品免的是增值税,是可以13%抵扣进项税,其中包含的运费可以抵扣,可以抵扣的进项税=收购金额*13%,运费抵扣的进项税=(运费+建设基金)*7%。

免税农产品包括主要包括以下六种:

一、销售自产初级农产品

《中华人民共和国增值税暂行条例》第十五条规定,下列项目免征增值税:(一)农业生产者销售的自产农产品。

初级农产品的具体范围由《农业产品征税范围注释》确定。

二、农民专业合作社销售本社成员生产的农业产品

自2008年7月1日起,根据《关于农民专业合作社有关税收政策的通知》(财税〔2008〕81号)的规定,对农民专业合作社销售本社成员生产的农业产品,视同农业生产者销售自产农业产品免征增值税。

三、制种企业在特定生产经营模式下,生产销售种子

2010年12月1日起,根据《关于制种行业增值税有关问题的公告》(国家税务总局公告2010年第17号)的规定,制种企业在下列生产经营模式下生产销售种子,属于农业生产者销售自产农业产品,应根据《中华人民共和国增值税暂行条例》有关规定免征增值税。

1.制种企业利用自有土地或承租土地,雇佣农户或雇工进行种子繁育,再经烘干、脱粒、风筛等深加工后销售种子。

2.制种企业提供亲本种子委托农户繁育并从农户手中收回,再经烘干、脱粒、风筛等深加工后销售种子。

四、从事蔬菜批发、零售的纳税人销售的蔬菜

自2012年1月1日起,根据《关于免征蔬菜流通环节增值税有关问题的通知》(财税[2011]137号),免征蔬菜流通环节增值税,对从事蔬菜批发、零售的纳税人销售的蔬菜免征增值税。

蔬菜是指可作副食的草本、木本植物,包括各种蔬菜、菌类植物和少数可作副食的木本植物。

经挑选、清洗、切分、晾晒、包装、脱水、冷藏、冷冻等工序加工的蔬菜,属于所述蔬菜的范围。

五、部分鲜活肉蛋产品

自2012年10月1日起,根据《财政部国家税务总局关于免征部分鲜活肉蛋产品流通环节增值税政策的通知》(财税[2012]75号)的规定,对从事农产品批发、零售的纳税人销售的部分鲜活肉蛋产品免征增值税。

1.免征增值税的鲜活肉产品,是指猪、牛、羊、鸡、鸭、鹅及其整块或者分割的鲜肉、冷藏或者冷冻肉,内脏、头、尾、骨、蹄、翅、爪等组织。

2.免征增值税的鲜活蛋产品,是指鸡蛋、鸭蛋、鹅蛋,包括鲜蛋、冷藏蛋以及对其进行破壳分离的蛋液、蛋黄和蛋壳。

六、采取“公司+农户”经营模式销售畜禽

根据《关于纳税人采取“公司+农户”经营模式销售畜禽有关增值税问题的公告》的规定,自2013年4月1日起,纳税人采取“公司+农户”经营模式从事畜禽饲养,即公司与农户签订委托养殖合同,向农户提供畜禽苗、饲料、兽药及疫苗等(所有权属于公司),农户饲养畜禽苗至成品后交付公司回收,公司将回收的成品畜禽用于销售。

属于农业生产者销售自产农产品,应根据《中华人民共和国增值税暂行条例》的有关规定免征增值税。

扩展资料:

1、农产品流通是指农产品中的商品部分,通过买卖的形式实现从农业生产领域到消费领域转移的一种经济活动。

2、农产品流通包括农产品的收购、运输、储存、销售等一系列环节。

广义的农产品,包括农业(种植业)、林业、畜牧业、渔业和副业的产品;狭义的农产品,仅包括种植业的产品,诸如: 粮、棉、油、麻、丝、茶、糖、菜、烟、果、药、杂等产品。

农产品流通意义:

1、实现农产品的价值,为农业再生产和扩大再生产提供条件

2、满足城乡人民的农产品需要

3、调节产销矛盾,导向农业生产

4、维持农业和国民经济其它部门的产品供需关系

5、提高经济效益,减少农产品损耗

参考链接:农产品流通_百度百科  

买卖合同标的物的风险承担的问题

您好:

本题选择 C

所谓代办托运,是指卖方负责托运,买方负责运费的交货方式。

代办托运的所有权转移界点是办理完托运手续,办理完托运手续所有权即转移给买方。

本题中,饲养公司负责代办托运,所以该批家禽的“交付时间”应当为饲养公司交付给物流公司之时,此后超市就享有对家禽的所有权。

依据《合同法》

第142条 标的物毁损、灭失的风险,在标的物交付之前由出卖人承担,交付之后由买受人承担,但法律另有规定或者当事人另有约定的除外。

所以,本题中应当由超市承担毁损、灭失的风险。

希望我的回答能够帮助到您!追问

题外话 物流公司担任的什么角色?需要付什么责任?因为东西毕竟是在他哪里受损的。

追答

在本题中,物流公司不用承担责任,因为家禽是由于不可抗力而灭失的。

题外话,如果可以证明物流公司存在过失或者由于物流公司的过错而导致灭失的,那么超市可以请求物流公司赔偿。

2014.哪些法律法规在1月1日实施

2014年1月1日起一批新法新规开始实施

中华人民共和国特种设备安全法 / 全国人民代表大会(2013-6-29)

全文:http://www.law-lib.com/law/law_view.asp?id=423359

为加强特种设备安全工作,特种设备安全法对社会各方面和公民个人参与特种设备安全监督工作作了规定。

在生产过程和日常生活中,任何单位和个人发现涉及特种设备安全的违法行为,有权向监管部门和有关部门举报,接到举报的部门应当及时处理。

“充分发挥社会监督作用,要保障公众的知情权。”全国人大常委会法制工作委员会副主任阚珂指出,特种设备安全法规定,特种设备监管部门应当定期向社会公布特种设备安全状况。

法律还要求监管部门对依法办理使用登记的特种设备建立完整的监督管理档案和信息查询系统,便于社会公众查询了解特种设备的安全使用状况。

大型游乐设施安全监察规定 / 国家质量监督检验检疫总局(2013-8-15)

全文:http://www.law-lib.com/law/law_view.asp?id=430964

规定明确,大型游乐设施制造、安装、改造、修理单位应当依法取得许可后方可从事相应的活动,并对其制造、安装、改造、修理质量负责。

大型游乐设施运营使用单位对使用的大型游乐设施安全负责。

鼓励推行大型游乐设施相关责任保险制度,提高事故应急处置和赔付能力。

在大型游乐设施使用方面,规定明确,运营使用单位应当在大型游乐设施安装监督检验完成后1年内,向特种设备检验机构提出首次定期检验申请;在大型游乐设施定期检验周期届满1个月前,运营使用单位应当向特种设备检验机构提出定期检验要求。

特种设备检验机构应当按照安全技术规范的要求进行定期检验。

同时,运营使用单位应当开展设备运营前试运行检查、日常检查和维护保养、定期安全检查并如实记录。

在国家法定节假日或举行大型群众性活动前,运营使用单位应当对大型游乐设施进行全面检查维护,并加强日常检查和安全值班。

规定指出,运营使用单位应当制定应急预案,对每台(套)大型游乐设施还应当制定专门的应急预案,每年至少对每台(套)大型游乐设施组织1次应急救援演练。

铁路安全管理条例 / 国务院(2013-8-17)

全文:http://www.law-lib.com/law/law_view.asp?id=430096

《铁路安全管理条例》取消了《铁路运输安全保护条例》中设定的部分行政许可项目,如:设置或者拓宽铁路道口、人行过道审批,铁路运输管理信息系统认定,铁路危险货物承运人资质许可,铁路危险货物托运人资质许可,超限、超长、超重、集重货物承运审批等。

在这里,还要特别提醒旅客朋友们不要在动车组列车上吸烟,吸烟所产生的烟雾会直接危及列车正常运行,并造成安全隐患,条例对此有明确的禁止性规定。

关于发布《人体损伤程度鉴定标准》的公告 / 最高人民法院 最高人民检察院 公安部等(2013-8-30)

全文:http://www.law-lib.com/law/law_view.asp?id=432729

最高人民法院、最高人民检察院、公安部、安全部和司法部以联合公告的形式公布了《人体损伤程度鉴定标准》,将于2014年1月1日施行。

目前使用的《人体重伤鉴定标准》、《人体轻伤鉴定标准(试行)》和《人体轻微伤的鉴定》同时废止。

标准规定了人体损伤程度鉴定的原则、方法、内容和等级划分,是法医临床司法鉴定最重要、最基本的技术标准,是司法机关准确认定案件事实和法律责任的重要依据。

商品现货市场交易特别规定(试行) / 商务部 中国人民银行 中国证券监督管理委员会(2013-11-8)

全文:http://www.law-lib.com/law/law_view.asp?id=436759

规定明确,商品现货市场是指依法设立的,由买卖双方进行公开的、经常性的或定期性的商品现货交易活动,具有信息、物流等配套服务功能的场所或互联网交易平台。

商品现货市场交易对象包括实物商品,以实物商品为标的的仓单、可转让提单等提货凭证以及省级人民政府依法规定的其他交易对象。

根据规定,商品现货市场经营者采用现代信息化技术开展交易活动的,应当实时记录商品仓储、交易、交收、结算、支付等相关信息,采取措施保证相关信息的完整和安全,并保存五年以上。

市场经营者不得开展法律法规以及《国务院关于清理整顿各类交易场所切实防范金融风险的决定》禁止的交易活动,不得以集中交易方式进行标准化合约交易。

国务院关于修改《国际收支统计申报办法》的决定 / 国务院(2013-11-9)

全文:http://www.law-lib.com/law/law_view.asp?id=436754

《办法》规定,“拥有对外金融资产、负债的中国居民个人,应当按照国家外汇管理局的规定申报其对外金融资产、负债的有关状况”。

相比原《办法》,此为新增条款。

目前国家外汇管理局还未对个人如何申报对外资产负债进行规定,预计未来将结合实际情况出台细则,可能要求拥有一定金额以上对外金融资产、负债的居民个人报送相关信息。

最高人民法院关于人民法院在互联网公布裁判文书的规定 / 最高人民法院(2013-11-21)

全文:http://www.law-lib.com/law/law_view.asp?id=437237

2010年11月21日,最高人民法院曾发布《关于人民法院在互联网公布裁判文书的规定》(以下简称2010年《规定》)。

新《规定》于2014年1月1日实施后,2010年《规定》同时废止。

最高人民法院新闻发言人孙军工表示,与2010年《规定》相比,《规定》的15个条文主要有以下变化:一是将符合条件的裁判文书上网要求由“可以”改为“应当”;二是将生效裁判文书“上网审批”改为“不上网审批”;三是强调当事人实名公开;四是要求上网文书原则上不得修改、更换和撤回;五是明确中国裁判文书网作为各级人民法院文书上网的统一平台,应当提供便捷的系统,方便公众检索和查阅上网裁判文书。

关于跨境人民币直接投资有关问题的公告 / 商务部(2013-12-3)

全文:http://www.law-lib.com/law/law_view.asp?id=438723

依据该《公告》,跨境人民币直接投资及所投资外商投资企业的再投资应当符合外商投资法律法规及有关规定的要求,遵守国家外商投资产业政策、外资并购安全审查、反垄断审查的有关规定。

《公告》明确,外商投资企业不得使用跨境人民币直接投资的资金在中国境内直接或间接投资于有价证券和金融衍生品(战略投资上市公司除外),以及用于委托贷款。

《公告》指出,境外投资者申请将原出资币种由外币变更为人民币的,无需办理合同或章程变更审批,可按照外商投资法律、行政法规和有关规定要求,到有关部门和银行办理登记、开立账户、资金汇兑等手续。

工商总局关于暂停个体工商户验照工作的通知 / 国家工商行政管理总局(2013-12-10)

全文:http://www.law-lib.com/law/law_view.asp?id=438468

个体工商户验照将改为年报制度,各地自明年1月1日起暂停验照工作。

按照原来的规定,每年1月1日至5月31日个体户都应到工商部门验照,未按时验照的,由工商部门责令限期改正,逾期未改正的,吊销营业执照。

关于企业年金 职业年金个人所得税有关问题的通知 / 财政部 人力资源和社会保障部 国家税务总局(2013-12-6)

全文:http://www.law-lib.com/law/law_view.asp?id=438049

财政部、人力资源和社会保障部、国家税务总局日前联合下发通知,自2014年1月1日起,我国将实施企业年金、职业年金个人所得税递延纳税优惠政策。

此次出台的企业年金和职业年金个人所得税政策既参考借鉴了发达国家采用的EET模式,也充分考虑了我国具体实际,具体内容包括:

(1)在年金缴费环节,对单位根据国家有关政策规定为职工支付的企业年金或职业年金缴费,在计入个人账户时,个人暂不缴纳个人所得税;个人根据国家有关政策规定缴付的年金个人缴费部分,在不超过本人缴费工资计税基数的4%标准内的部分,暂从个人当期的应纳税所得额中扣除。

(2)在年金基金投资环节,企业年金或职业年金基金投资运营收益分配计入个人账户时,暂不征收个人所得税。

(3)在年金领取环节,个人达到国家规定的退休年龄领取的企业年金或职业年金,按照“工资、薪金所得”项目适用的税率,计征个人所得税。

此次年金个人所得税政策出台后,年金参保者均可享受递延纳税的好处,相当一部分参保者还会在一定程度上降低个人所得税税负。

关于印发《行政事业单位内部控制规范(试行)》的通知 / 财政部(2012-11-29)

全文:http://www.law-lib.com/law/law_view.asp?id=405186

税收票证管理办法 / 国家税务总局(2013-2-25)

全文:http://www.law-lib.com/law/law_view.asp?id=412704

关于实施《税收票证管理办法》若干问题的公告 / 国家税务总局 (2013-6-24)

全文:http://www.law-lib.com/law/law_view.asp?id=423479

质检总局关于发布《出入境检验检疫企业信用管理办法》的公告 / 国家质量监督检验检疫总局(2013-7-16)

全文:http://www.law-lib.com/law/law_view.asp?id=433378

中国民用航空气象工作规则 / 中国民用航空局(2013-7-16)

全文:http://www.law-lib.com/law/law_view.asp?id=432220

出入境检验检疫信用管理办法 / 国家质量监督检验检疫总局(2013-7-16)

全文:http://www.law-lib.com/law/law_view.asp?id=426296

企业产品成本核算制度(试行) / 财政部(2013-8-16)

全文:http://www.law-lib.com/law/law_view.asp?id=430171

保监局案件风险监管考核办法(试行) / 中国保险监督管理委员会(2013-9-2)

全文:http://www.law-lib.com/law/law_view.asp?id=430375

中央和国家机关会议费管理办法 / 财政部 国家机关事务管理局 中共中央直属机关事务管理局(2013-9-13)

全文:http://www.law-lib.com/law/law_view.asp?id=431240

公开募集证券投资基金风险准备金监督管理暂行办法 / 中国证券监督管理委员会(2013-9-24)

全文:http://www.law-lib.com/law/law_view.asp?id=431795

价格行政处罚案件审理审查规则 / 国家发展和改革委员会(2013-9-30)

全文:http://www.law-lib.com/law/law_view.asp?id=433066

城镇排水与污水处理条例 / 国务院(2013-10-2)

全文:http://www.law-lib.com/law/law_view.asp?id=433035

国家税务总局关于调整出口退(免)税申报办法的公告 / 国家税务总局(2013-10-15)

全文:http://www.law-lib.com/law/law_view.asp?id=434298

国家食品药品监督管理总局行政复议办法 / 国家食品药品监督管理总局(2013-11-6)

全文:http://www.law-lib.com/law/law_view.asp?id=435650

畜禽规模养殖污染防治条例 / 国务院(2013-11-11)

全文:http://www.law-lib.com/law/law_view.asp?id=437021

国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税有关问题的公告 / 国家税务总局(2013-11-13)

全文:http://www.law-lib.com/law/law_view.asp?id=436553

消费金融公司试点管理办法 / 中国银行业监督管理委员会(2013-11-14)

全文:http://www.law-lib.com/law/law_view.asp?id=436684

中国保险监督管理委员会关于修改《中国保险监督管理委员会规章制定程序规定》的决定  / 中国保险监督管理委员会(2013-11-15)

全文:http://www.law-lib.com/law/law_view.asp?id=437292

关于印发《医疗机构病历管理规定(2013年版)》的通知 / 国家卫生和计划生育委员会 国家中医药管理局(2013-11-20)

全文:http://www.law-lib.com/law/law_view.asp?id=438869

证券公司年度报告内容与格式准则(2013年修订) / 中国证券监督管理委员会(2013-11-20)

全文:http://www.law-lib.com/law/law_view.asp?id=437401

集成电路设计企业认定管理办法 / 工业和信息化部 国家发展和改革委员会 财政部等(2013-12-3)

全文:http://www.law-lib.com/law/law_view.asp?id=438863

部门决算管理制度 / 财政部(2013-12-10)

全文:http://www.law-lib.com/law/law_view.asp?id=439180

关于2014年关税实施方案的通知 / 国务院关税税则委员会(2013-12-11)

全文:http://www.law-lib.com/law/law_view.asp?id=438722

国务院关于修改《全国年节及纪念日放假办法》的决定 / 国务院(2013-12-11)

全文:http://www.law-lib.com/law/law_view.asp?id=438440

国家税务总局关于营业税改征增值税试点增值税一般纳税人资格认定有关事项的公告 / 国家税务总局(2013-12-16)

全文:http://www.law-lib.com/law/law_view.asp?id=439282

国家外汇管理局关于调整人民币外汇衍生产品业务管理的通知 / 国家外汇管理局(2013-12-16)

全文:http://www.law-lib.com/law/law_view.asp?id=438990

国家税务总局关于铁路运输和邮政业营业税改征增值税发票及税控系统使用问题的公告 / 国家税务总局(2013-12-18)

全文:http://www.law-lib.com/law/law_view.asp?id=439281

关于农业专业合作社纳税和其他手续问题

(一)增值税根据财税[2008]81号文件规定,对农民专业合作社要弄清楚以下几项税收政策:

1、对农民专业合作社销售本社成员生产的农业产品,视同农业生产者销售自产农业产品免征增值税。

这里有一个条件,农业产品必须是"本社成员生产的",否则就不能享受免征增值税优惠。

2、增值税一般纳税人从农民专业合作社购进的免税农业产品,可按13%的扣除率计算抵扣增值税进项税额。

这里明确购进的是农民专业合作社的"免税农业产品",其他农业产品或商品则必须按照现行政策规定计算抵扣。

因此,对农民专业合作社销售给增值税一般纳税人的其他农业产品则要考虑税收问题。

3、对农民专业合作社向本社成员销售的农膜、种子、种苗、化肥、农药、农机,免征增值税。

这里规定的是"向本社成员"销售上述六种商品,才可以享受免征增值税,否则不能享受免征优惠。

因此,在实际经营中既要把握好销售对象又要把握好规定的商品品目。

4、视同农业生产者销售自产农业产品免征增值税政策依据。

《中华人民共和国增值税暂行条例》(以下简称《增值税暂行条例》)第十六条规定,农业生产者销售的自产农业产品免征增值税。

财政部国家税务总局《关于印发〈农业产品征税范围注释〉的通知》(财税[1995]52

号)对"自产农业产品"做了规定:《增值税暂行条例》第十六条所列免税项目的第一项所称的

"农业生产者销售的自产农业产品",是指直接从事植物的种植、收割和动物的饲养、捕捞的单位和个人销售的注释所列的自产农业产品。

对农民专业合作社销售的外购的农业产品,以及外购农业产品生产、加工后销售的仍然属于注释所列的农业产品,不属于免税的范围,应当按照规定税率征收增值税。

(二)营业税

1、《中华人民共和国营业税暂行条例》第六条规定,农业机耕、排灌、病虫害防治、

植保、农牧保险以及相关技术培训业务,家禽、水生动物的配种和疾病防治项目免征

营业税。

2、国家税务总局《关于林木销售和管护征收流转税问题的通知》(国税函[2008]212

号)规定,纳税人单独提供林木管护劳务行为的收入中,属于提供农业机耕、排灌、病虫害防治、植保劳务取得的收入,免征营业税。

3、财政部、国家税务总局《关于对若干项目免征营业税的通知》(财税字[1994]2号)规定,将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产,免征营业税。

《农民专业合作社法》第五十二条规定:农民专业合作社享受国家规定的对农业生产、加工、流通、服务和其他涉农经济活动相应的税收优惠。

换言之,对农民专业合作社从事上述劳务取得的收入,免征营业税。

(三)企业所得税 《中华人民共和国企业所得税法》(以下简称《企业所得税法》)第二十七条规定,从事农、林、牧、渔业项目的所得可以免征、减征企业所得税。

企业所得税法实施条例则进一步明确了减免企业所得税的项目,包括: 1.企业从事蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植,农作物新品种的选育,中药材的种植,林木的培育和种植,牲畜、家禽的饲养,林产品的采集,灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目,远洋捕捞项目的所得,免征企业所得税。

2.企业从事花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植,海水养殖、内陆养殖项

目的所得,减半征收企业所得税。

按《农民专业合作社法》的规定,农民专业合作社是在农村家庭承包经营基础上,同类农产品的生产经营者或者同类农业生产经营服务的提供者、利用者,自愿联合、民主管理的互助性经济组织。

农民专业合作社依法登记,即可取得法人资格。

设立农民专业合作社,应当向工商行政管理部门提交相关文件,申请设立登记,并取得营业

执照。

《企业所得税法》第一条就明确:在中华人民共和国境内,企业和其他取得收入的组织为企业所得税的纳税人,依照本法的规定缴纳企业所得税。

新企业所得税法不同于原税法的一个最显著特点就在于实行法人所得税制度,毫无疑问,农民专业合作社是企业所得税纳税人,应当按照规定缴纳企业所得税。

但根据《农民专业合作社法》第五十二条的规定,农民专业合作社享受国家规定的对农业生产、加工、流通、服务和其他涉农经济活动相应的税收优惠。

因此,对上述的免征、减征企业所得税政策农民专业合作社可以享受税收优惠。

(四)其他相关税收:按照前述税收政策,农民专业合作社可以享受的涉农经济活动的税收优惠还有:

1、城镇土地使用税。

《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》(以下简称《城镇土地使用税暂行条例》)第六条规定,直接用于农、林、牧、渔业生产用地,免征城镇土地使用税。

财政部、国家税务总局《关于房产税、城镇土地使用税有关政策的通知》(财税[2006]186

号)中关于经营采摘、观光农业的单位和个人征免城镇土地使用税问题"明确:在城镇土地使用税征收范围内经营采摘、观光农业的单位和个人,其直接用于采摘、观光的种植、养殖、饲养的土地,根据《城镇土地使用税暂行条例》第六条中"直接用于农、林、牧、渔业的生产用地

"的规定,免征城镇土地使用税。

把握的关键就在于土地必须是"直接用于农、林、牧、渔业生产",而非他用,不符合这个用途规定的则要缴纳城镇土地使用税。

2、房产税。

国家税务总局《关于调整房产税和土地使用税具体征税范围解释规定的通知》(国税发[1999]44号)鉴于经济发展及城镇建设已发生很大变化,规定对农

林牧渔业用地和农民居住用房屋及土地,不征收房产税和土地使用税。

"这里同样强调的是

"对农林牧渔业用地".

3、印花税。

财税[2008]81号文件规定,对农民专业合作社与本社成员签订的农业

产品和农业生产资料购销合同,免征印花税。

这里需要区分的是社内、社外及农业产

品、非农业产品和农业生产资料、非农业生产资料等,符合条件的免税,不符合条件

的征税。

4、耕地占用税。

《中华人民共和国耕地占用税暂行条例》第十四条第二款规定:建

设直接为农业生产服务的生产设施占用前款"占用林地、牧草地、农田水利用地、养

殖水面以及渔业水域滩涂等其他农用地建房或者从事非农业建设的"规定的农用地

的,不征收耕地占用税。

《中华人民共和国耕地占用税暂行条例实施细则》进一步明

确了条例第十四条所称直接为农业生产服务的生产设施,是指直接为农业生产服务而

建设的建筑物和构筑物。

具体包括:储存农用机具和种子、苗木、木材等农业产品的

仓储设施;培育、生产种子、种苗的设施;畜禽养殖设施;木材集材道、运材道;农

业科研、试验、示范基地;野生动植物保护、护林、森林病虫害防治、森林防火、木

材检疫的设施;专为农业生产服务的灌溉排水、供水、供电、供热、供气、通讯基础

设施;农业生产者从事农业生产必需的食宿和管理设施;其他直接为农业生产服务的

生产设施。

因此,对农民专业合作社占用农用地从事上述生产设施建设的,不征耕地

占用税,否则则应照章征收。

5、车船税。

《中华人民共和国车船税暂行条例》第三条规定,非机动车船(不包括

非机动驳船)、拖拉机、捕捞(养殖)渔船免征车船税。

6、车辆购置税。

财政部、国家税务总局《关于农用三轮车免征车辆购置税的通知》

(财税[2004]66号)规定,对农用三轮车免征车辆购置税。

农用三轮车是指:柴油发

动机,功率不大于7.4kw,载重量不大于500kg,最高车速不大于40km/h的三个车轮

的机动车。

7、契税。

《中华人民共和国契税暂行条例实施细则》规定,纳税人承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权,用于农、林、牧、渔业生产的,免征契税。

二、要把握好税收征管要求

(一)要严格区分社内、社外。

农民专业合作社销售的农业产品必须是本社成员生产的,

社外企业或者个人生产的由农民专业合作社收购再销售的则不能享受税收优惠照顾。

所谓"本社成员"是指《农民专业合作社法》第十四条规定的"具有民事行为能力的公民,

以及从事与农民专业合作社业务直接有关的生产经营活动的企业、事业单位或者社会团体,

能够利用农民专业合作社提供的服务,承认并遵守农民专业合作社章

程,履行章程规定的入社手续的,可以成为农民专业合作社的成员。

"这里的

"农民专业合作社"不是传统概念的村委会或者居委会,他的内涵相当丰富,按照法定手续入

社的即为"本社成员",否则则不是"本社成员".

(二)要严格区分免税农业产品与应税农业产品。

按照财税[2008]81号文件,增值税一般纳税人从农民专业合作社购进的必须是免税农业产品才可以按照13%的扣除率计算抵扣增值税进项税额,不属于免税农业产品范畴。

那么哪些产品属"免税农业产品"呢?根据《财政部国家税务总局关于印发〈农业产品征税范围注释〉的通知》(财税字[1995]52号),"农业生产者销售的自产农业产品",是指直接从事植物的种植、收割和动物的饲养、捕捞的单位和个人销售的注释所列的自产农业产品,主要是指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业生产的各种植物、动物的初级产品。

而对单位和个人销售的外购的农业产品,以及单位和个人外购农业产品生产、

加工后销售的仍然属于注释所列的农业产品,则不属于免税的范围;农业生产者用自产的茶青再经筛分、风选、拣剔、碎块、干燥、匀堆等工序精制而成的精制茶,不得按照农业生产者销售的自产农业产品免税的规定执行,应该严格加以区分。

按照《财政部、国家税务总局关于提高农产品进项税抵扣率的通知》(财税[2002]12号)规定,从2002年1月1日起,增值税一般纳税人购进农业生产者销售的免税农业产品的进项税扣除率由10%提高到13%,根据买价按13%计算进项税额;《财政部、国家税务总局关于增值税一般纳税人向小规模纳税人购进农产品进项税抵扣率问题的通知》(财税[2002]105号)规定,增值税一般纳税人向小规模纳税人购买农产品,可按照财税[2002]12号文件的规定依13%的抵扣率抵扣进项税额。

增值税一般纳税人从农民专业合作社购进的符合免税农业产品要件的方可以按照13%的扣除率计算抵扣增值税进项税额。

换句话说,对不符合免税农业产品条件的应税农业产品,农民专业合作社在销售时务必要考虑增值税问题。

(三)

要严格区分免税商品与应税商品。

农民专业合作社经营的商品或许有很多品

种,但只有也仅有

"

农膜、种子、种苗、化肥、农药、农机

"

等六种商品并

"

向本社成员

销售

"

才可以享受免征增值税优惠照顾,经营的其他商品则均要按照规定申报缴纳增

值税。

如果农民专业合作社是增值税一般纳税人,则要准确核算增值税进项税额、销

项税额、应纳税额。

根据《增值税暂行条例》第三条规定:

"

纳税人兼营不同税率的

货物或者应税劳务,

应当分别核算不同税率货物或者应税劳务的销售额。

未分别核算

销售额的,从高适用税率。"

第十七条:

"

纳税人兼营免税、减税项目的,应当单独核

算免税、减税项目的销售额;未单独核算销售额的,不得免税、减税。"

因此,农民

专业合作社应该如实准确核算,

严格区分免税商品与应税商品、

不同税率商品的销售

额,否则则不能享受低税率及免税政策照顾。

(四)要严格区分农用与非农用。

营业税规定的

"

将土地使用权转让给农业生产者

用于农业生产

"

、城镇土地使用税规定的

"

直接用于农、林、牧、渔业生产用地

"

、房产

税规定的

"

对农林牧渔业用地

"

印花税规定的

"

与本社成员签订的农业产品和农业生产

资料购销合同

"

、耕地占用税规定的

"

建设直接为农业生产服务的生产设施占用规定的

农用地的

"

、契税规定的

"

纳税人承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权,用于农、

林、牧、渔业生产的

"

"

农用

"

应税项目可以享受免税优惠照顾,而非

"

农用

"

的项目则

应按照规定申报缴纳各项税收。

(五)要准确核算应税收入与免税收入。

《企业所得税法》第五条规定:

"

企业每一

纳税年度的收入总额,减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年

度亏损后的余额,为应纳税所得额。"

对农民专业合作社取得的

"

从事农、林、牧、渔

业项目的所得

"

按照规定准确核算后可以享受免征、减征企业所得税优惠,这里既有

可以免征企业所得税的收入项目,又有减征企业所得税的收入项目。

根据《企业所得税法实施条例》第八十六条规定:

(一)企业从事下列项目的所得,

免征企业所得税:

1

、蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植;

2

、农作物新品种的选育;

3

、中药材的种植;

4

、林木的培育和种植;

5

、牲畜、家禽的饲养;

6

、林产品的采集;

7

、灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服

务业项目

8

、远洋捕捞。

(二)企业从事下列项目的所得,减半征收企业所得税:

1

、花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植;

2

、海水养殖、内陆养殖。

因此,必须准确划分和核算各自的收入。

三、要办理全相关配套手续

(一)农民专业合作社的设立。

根据《农民专业合作社法》的规定,符合条件的农

民专业合作社要办理设立登记手续,依照《农民专业合作社法》进行登记,取得法人

资格。

《农民专业合作社法》

第十条规定:

"

设立农民专业合作社,

应当具备下列条件:

一)

有五名以上符合本法第十四条、第十五条规定的成员;

(二)有符合本法规定的章程;

(三)有符合本法规定的组织机构;

(四)有符合法律、行政法规规定的名称和章程

确定的住所;

(五)有符合章程规定的成员出资。"

设立农民专业合作社应当召开由全

体设立人参加的设立大会。

设立时自愿成为该社成员的人为设立人。

按照《农民专业合作社法》的规定,具有民事行为能力的公民,以及从事与农民专

业合作社业务直接有关的生产经营活动的企业、

事业单位或者社会团体,

能够利用农

民专业合作社提供的服务,

承认并遵守农民专业合作社章程,

履行章程规定的入社手

续的,可以成为农民专业合作社的成员。

农民专业合作社应当置备成员名册,并报登

记机关。

在其成员中,农民至少应当占成员总数的百分之八十。

而对成员总数二十人

以下的,

规定可以有一个企业、

事业单位或者社会团体成员;

成员总数超过二十人的,

企业、事业单位和社会团体成员不得超过成员总数的百分之五。

《农民专业合作社法》规定具有管理公共事务职能的单位不得加入农民专业合作

社。

(二)办理工商营业执照。

《农民专业合作社法》第十三条规定:

"

设立农民专业合

作社,

应当向工商行政管理部门提交下列文件,

申请设立登记:

(一)

登记申请书;

(二)

全体设立人签名、盖章的设立大会纪要;

(三)全体设立人签名、盖章的章程;

(四)

法定代表人、

理事的任职文件及身份证明;

(五)

出资成员签名、

盖章的出资清单;

(六)

住所使用证明;

(七)法律、行政法规规定的其他文件。"

同时要求登记机关应当自受

理登记申请之日起二十日内办理完毕,

向符合登记条件的申请者颁发营业执照;

还规

定农民专业合作社法定登记事项发生变更的,应当申请变更登记。

(三)办理税务登记。

《中华人民共和国税收征收管理法》第十五条规定:

"

企业,

企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所,个体工商户和从事生产、经营

的事业单位(以下统称从事生产、经营的纳税人)自领取营业执照之日起三十日内,

持有关证件,

向税务机关申报办理税务登记。

税务机关应当自收到申报之日起三十日

内审核并发给税务登记证件。"

因此,农民专业合作社在取得工商营业执照之日起三

十日内要具有关证件资料向当地主管税务机关申报办理税务登记。

(四)建立财务会计核算制度。

《农民专业合作社法》第三十二条规定:

"

国务院财

政部门依照国家有关法律、行政法规,制定农民专业合作社财务会计制度。

农民专业

合作社应当按照国务院财政部门制定的财务会计制度进行会计核算。

"

财政部

2008

1

16

日印发了《农民专业合作社财务会计制度(试行)

(财会

[2007]15

号)的通知,在总则中明确农民专业合作社的会计工作,要根据《会计法》

《农民专业合作社法》及有关规定,规范其会计工作,要

"

根据本制度规定和会计业

务需要,设置会计账簿,配备必要的会计人员。

不具备条件的,也可以本着民主、自

愿的原则,委托农村经营管理机构或代理记账机构代理记账、核算。"

农民专业合作

社财务会计制度要求农民专业合作社的理事长或者理事会应当按照章程规定,

组织编

制年度业务报告、盈余分配方案、亏损处理方案以及财务会计报告,于成员大会召开

的十五日前,置备于办公地点,供成员查阅;要求农民专业合作社与其成员的交易、

与利用其提供的服务的非成员的交易,应当分别核算等。

财务会计核算制度不仅是增值税、营业税、企业所得税等税收核算的需要,也是加

强内部管理、分配盈余的需要,更是农民专业合作社生存、发展的需要。

盈余主要按

照成员与农民专业合作社的交易量(额)比例返还是《农民专业合作社法》确立的农

民专业合作社应当遵循的基本原则之一。

因此,

农民专业合作社应当为每个成员设立

成员账户,进行明细分类核算

怎样申请农业用地

申请农业用地:

1、申请规模化畜禽养殖的企业或个人,需经乡(镇)人民政府同意,向县级畜牧主管部门提出规模化养殖项目申请,进行审核备案。

2、乡(镇)国土所帮助协调用地选址,并到县级国土资源部门办理用地备案手续。

3、规模化畜禽养殖用地的规划和选址,应坚持鼓励利用废弃地和荒山荒坡等未利用地,尽可能少占或不占耕地的原则,禁止占用基本农田。

4、涉及占用耕地的,要签订复耕保证书;原址不能复耕的,要依法另行补充耕地。

5、兴办规模化畜禽养殖所需用地按农用地管理,作为农业生产结构调整用地,可以以土地使用权入股、联营等形式兴办规模化畜禽养殖。

从农户手里收购活猪再卖给猪肉加工厂这种交税吗

目前增值税暂行条例,规定的农业初级产品征税范围都是大部分是根据《财政部、国家税务总局关于印发<农业产品征税范围注释>的通知》(财税字【1995】52号)文件的规定执行。

财政部、国家税务总局会根据农业发展实际情况单独规定某些具体的农产品的税率。

免税情形(1)农业生产者

主要是指直接从事农业生产的单位和个人。

免税的前提是自产农产品!

免税情形(2)“公司+用户”经营模式

自2013年4月1日起,纳税人采取“公司+农户”经营模式从事畜禽饲养,即公司与农户签订委托养殖合同,向农户提供畜禽苗、饲料、兽药及疫苗等(所有权属于公司),农户饲养畜禽苗至成品后交付公司回收,公司将回收的成品畜禽用于销售。

在上述经营模式下,纳税人回收再销售畜禽,属于农业生产者销售自产农产品,应根据《中华人民共和国增值税暂行条例》的有关规定免征增值税。

免税情形(3)农民专业合作社

自2008年7月1日起,农民专业合作社销售本社成员生产的农业产品,视同农业生产者销售自产农业产品免征增值税。

免税情形(4)农产品批发、零售的纳税人部分免税

1)自2012年10月1日起,对从事农产品批发、零售的纳税人销售的部分鲜活肉蛋产品免征增值税。

免征增值税的鲜活肉产品,是指猪、牛、羊、鸡、鸭、鹅及其整块或者分割的鲜肉、冷藏或者冷冻肉,内脏、头、尾、骨、蹄、翅、爪等组织。

免征增值税的鲜活蛋产品,是指鸡蛋、鸭蛋、鹅蛋,包括鲜蛋、冷藏蛋以及对其进行破壳分离的蛋液、蛋黄和蛋壳。

上述产品中不包括《中华人民共和国野生动物保护法》所规定的国家珍贵、濒危野生动物及其鲜活肉类、蛋类产品。

2)自2012年1月1日起,对从事蔬菜批发、零售的纳税人销售的蔬菜免征增值税。

蔬菜是指可作副食的草本、木本植物,包括各种蔬菜、菌类植物和少数可作副食的木本植物。

蔬菜的主要品种参照《蔬菜主要品种目录》执行。

经挑选、清洗、切分、晾晒、包装、脱水、冷藏、冷冻等工序加工的蔬菜,属于本通知所述蔬菜的范围。

各种蔬菜罐头不属于本通知所述蔬菜的范围。

蔬菜罐头是指蔬菜经处理、装罐、密封、杀菌或无菌包装而制成的食品。

会计核算要求

和其他税收优惠政策一样,纳税人既销售免税货物又销售其他增值税应税货物的,应分别核算上述鲜活肉蛋产品和其他增值税应税货物的销售额;未分别核算的,不得享受部分鲜活肉蛋产品增值税免税政策。

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